营改增会计分录处理方法汇总
　　会计处理方法
　　一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务
　　一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,
按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,
　　按应计入相关项目成本的金额,借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、
　　营业费用、固定资产、主营业务成本、其他业务成本等科目,按照应付或实际支付的金额,
　　贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.
　　1.取得专用发票
　　一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票
　　(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.
　　【案例】2013年8月,济南a物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,
　　按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海b公司一项运输业务,
　　取得b企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为2.2万元.
　　a企业取得b企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:
　　借:主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税(进项税额)22000
　　贷:应付账款——b公司222000
　　【案例】2013年9月2日,济南a物流企业(一般纳税人)与h公司(一般纳税人)签订合同,
　　为其提供购进货物的运输服务,h公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,
　　由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.
　　h公司将尚未认证专用发票退还给a企业,a企业返还运费.
　　ⅰ.h公司7月2日取得专用发票的会计处理:
　　借:在途物资54054.05
　　应交税费——应交增值税(进项税额)5945.95
　　贷:现金60000
　　ⅱ.h公司7月8日发生服务中止的会计处理:
　　借:银行存款60000
　　借:在途物资-54054.05
　　应交税费——应交增值税(进项税额)-5945.95
　　2.购进农产品
　　一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.
　　【案例】例:2013年2月,济南s生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元
　　稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.
　　借:低值易耗品1305
　　应交税费——应交增值税(进项税额)195
　　贷:现金1500

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